数字化审计是以大数据、人工智能等新兴数字技术为支撑,赋能审计工作流程,是方法创新、优化升级的发展之路。审计机关依托数字技术转变审计理念、流程和模式,完善审计机制,提升审计质量和效率,将更好地发挥审计职能作用，进一步推动审计事业高质量发展。

一、信息技术对审计工作的影响

审计工作密切关注和依赖各种科技创新成果，信息技术的发展为审计工作带来了全方位的影响和变革。

（一）审计证据形式多样化

审计证据是支撑审计结论的关键所在，是衡量审计工作质量的重要依据。审计证据形式的多样化是审计人员应对新时代挑战的必然选择。在信息化时代，传统资料不再是唯一的证据形式。电子数据、音视频记录、网络痕迹等新型证据形式层出不穷，要求审计人员紧跟时代步伐，不断丰富和完善审计证据形式，积极探索数字化手段在审计中的应用，提升分析数据的能力。

（二）审计数据量指数级增长

在大数据时代,海量异构数据给审计工作带来了全新挑战，如何从庞大的数据中发现问题线索风险,需借助新型数据分析技术和工具。传统审计方法采用抽样和分析方式,仅对有限的数据进行审计。数字化时代,审计需要全面分析相关数据,通过大数据技术挖掘数据价值,发现问题线索和风险点。如何更有效地利用大数据进行审计,提高审计质量和覆盖面，是审计人员亟须解决的难题。

（三）审计工具日益数字化

为提高审计效率,审计工具逐步数字化和智能化。数据分析软件可自动提取并分析大量结构化数据;人工智能和机器学习算法可辅助审计人员识别异常财务行为;无人机、三维测绘等新技术可在审计核查现场时发挥作用。审计机关逐步采用云计算、大数据分析平台等先进技术,实现审计自动化、智能化和标准化,节省人力成本,提高工作效率。审计工作将更多依赖于数字化工具和系统,审计人员需要熟练掌握相关技术,并紧跟审计工具创新发展步伐。

（四）审计风险呈现新形式

随着信息技术在生产经营中的广泛应用,审计面临的风险正发生着前所未有的变化。传统审计风险仍然存在,数字化进程也带来了新的风险挑战,主要包括网络安全风险、信息系统故障风险、数据隐私风险、新技术应用风险等。新形式审计风险,需要审计人员具备相应的风险识别和防范能力,提高数字化审计专业水平,以保证审计质量，降低审计风险。

二、数字化审计的新特点

面对新技术带来的变革,审计机关正在从传统审计向数字化审计新方式转型。

（一）审计数据分析能力显著增强 

借助大数据、人工智能等新技术,审计人员数据分析能力极大增强，能够从不同来源获取的大数据中更高效地识别错误、挖掘异常、发现问题、预警风险。现代审计工具能够对相关数据进行分析和筛查，从中发现隐藏的疑点。智能审计系统能实现实时监控,对被审计单位经营活动和财务状况进行常态化的检查和评估,及时预警风险。大数据分析让审计工作更加前置、全面，从而全面提高了审计覆盖面的广度和深度。

（二）审计过程逐步实现自动化和智能化

现代审计依赖于自动化、智能化的流程,充分发挥数字技术的优势,最大程度降低人工干预风险,提高了审计质量和效率。自动化和智能化贯穿审计全流程，审计过程的智能化升级提升了审计效率和准确性,进一步体现了审计人员专业价值,智能审计系统不断优化完善自身的经验数据库,持续提升分析能力和工作质量。

（三）审计方法模式持续创新

面对数据时代的挑战,审计理论和实践方法正在不断创新和发展，新兴数字技术与审计业务的深度融合,衍生出更多创新性的审计模式。通过审计工具对被审计单位信息系统实行自动化与持续监控,及时发现内控缺陷和异常; 人工智能赋能传统审计,提高了审计效率，创新型审计方法如数据分析审计、远程审计等不断扩展应用；利用数据分析技术检测会计行为,揭示会计舞弊；通过网络完成数据采集、文件传输、人员访谈等审计活动,显著提升了工作灵活性。数字时代审计具有了前所未有的广阔发展前景。

（四）审计风险管控模式发生转变

信息技术的发展推动了审计风险管控模式的改变。审计风险管理逐步从传统的被动响应模式,转变为主动发现和防控,从而优化内部控制流程,提高被审计单位整体风险管控能力。审计需要建立新的风险范畴和评估标准,重新定义和梳理风险防线,构建全面风险管理体系,将外部环境风险纳入考量范畴,实现风险防控的立体化、全景化。

三、数字化时代审计面临的机遇

新兴数字技术的发展为审计事业带来了新的历史机遇,将推动审计质量和能力获得全面提升。

（一）审计质量和效率大幅提高

运用数字化审计工具,将大幅提升审计质量和工作效率。审计人员可以从繁重的事务处理和数据整理工作中解脱出来,把有限的精力集中在对复杂异常情况的分析判断、风险评估和建议提出上,进一步发挥专业价值。数字技术将承担大量基础性工作,审计人员专注于运用专业知识,对系统发现的异常和风险进行判断分析,制定应对措施,充分发挥主观能动性,实现“智能辅助、人机协同”。

（二）审计发现问题的能力显著增强

大数据分析赋予了审计发现问题和防范风险的新能力。传统审计手段无法对大量原始数据进行全面梳理分析,数字化审计可以基于多维度的数据全景视图,充分挖掘数据本身蕴含的各类风险线索和潜在问题。数字技术正在持续拓展审计的覆盖面和深度,提升审计发现问题和防范风险的能力。

（三）审计专业人才培养模式转型

面对数字化时代的到来,审计专业人才培养模随之转型。复合型“一专多能”人才将成为审计主体,审计专业与信息技术、数据科学等学科的交叉融合将更加紧密。对高校审计专业人才培养提出了新的要求,根据行业需求,重塑审计专业的培养方案和课程设置。在职审计人员应注重学习人工智能、区块链、大数据分析等新技术知识,掌握运用数字化工具的能力，保持持续学习、终身学习的状态,努力缩小“数字鸿沟”。

四、数字化时代审计面临的挑战

数字化为审计工作带来了前所未有的机遇,同时也给审计理论、方法和实践带来一系列新的挑战。

（一）法律法规及准则亟待完善

现行的审计相关法律法规、职业准则大多建立于传统审计理念和模式之上,数字化审计工作的规范和指引明显滞后，给审计工作本身带来了执行障碍,导致审计质量欠佳。需及时修订完善相关法律法规和数字化审计准则,明确数字化审计范围、标准要求，从而规范审计行为、防范审计风险。

（二）审计人员专业技能需全面提高

随着数字技术在审计领域的广泛渗透,单一的会计和审计专业知识已不能满足工作需求。审计人员需要掌握计算机编程、数据建模与分析、人工智能、网络安全等多学科知识,成为复合型人才。现有的审计人员知识结构和技能水平普遍较为单一,面临着巨大的技能储备鸿沟和后发劣势。审计机关应积极营造良好的学习和发展环境,建立有效的激励机制，为数字化转型提供人才支撑。     

（三）数据隐私与信息安全风险加剧

大数据分析和人工智能等新技术的应用,给审计工作带来了数据隐私和信息安全新风险。审计机关应高度重视数据隐私保护和信息系统安全问题,建立严格的数据管控和访问权限制度,采取先进的加密和认证技术手段,做好网络攻击的防范和应急预案。审计人员需要增强信息安全意识,谨慎操作,避免导致信息安全事件发生。

五、数字化时代审计工作建议

（一）以“基础架构网络化”完善硬件系统

应建成“功能基本具体、性能相对完善、应用相对友好”的审计信息系统，打造系统性较强、支撑能力较高、易于推广使用的业务系统。按照“统一规划、统一标准、统一研发、统一运维、统一灾备”的“五统一”思路，建立统一规划、高效共享、互联互通的审计部门网络信息系统，充分应用大数据、云计算和5G网络等技术，为新时代审计高质量发展提供科学高效有力的技术支撑。

（二）以“审计业务数字化”转换传统业务形式

审计部门要将传统业务数字化，如自动采集和整合被审计单位财务、业务数据和内部控制体系数据，形成完整的数据集；利用数据挖掘、统计分析、趋势分析等方法，对数据集进行深入分析，发现潜在的问题和风险；根据数据分析结果采取相应措施进行防范和控制；通过开发和应用相关审计软件，实现审计流程向自动化转换；构建数字化审计平台，实现审计数据的共享和协同工作，进一步提高审计效率和质量。

（三）以“审计工作智能化”赋能审计管理

审计机关应进一步依靠信息化手段改变传统审计管理模式，以科技赋能新时代审计工作高质量发展。继续丰富完善智能辅助模型，有效应用到各类现场审计中。建立高效配合的工作机制，在充分应用各类数据资源开展分析的基础上，总结提炼系统思维、方法路径、问题甄别、模型构建等，加强审计思路和技术成果转化；通过系统研发和系统集成将创建新模型需求转化为应用模块，进一步转化为审计模型系统。

（四）以“审计管理平台化”促进系统应用

树立“向信息化要效率、向大数据要资源”理念。建立跟踪反馈机制,培养审计人员数字化技能，建立健全数据审计专员工作机制，组建数据分析团队,承担数据采集、审查验证、评估纠治、主审分析、应用推广、沟通协调和安全保密等工作，统筹推进信息化系统应用，逐步形成“以学促用、以训促用、以宣促用、以考促用”的良好氛围。

（五）以“审计成果系统化”展示闭环效果

应进一步把审计运行、审计任务、审计专报、审计建议、问题清单、审计整改完成情况等作为最重要的审计成果，完善研发“任务进度表、发展折线图、各类汇总表、绩效指数、作战挂图”等模块，为领导决策、系统管理提供可观、可查、可调度指挥的有利工具，进一步全面展示审计闭环效果。

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作 者：电子数据审计处 戴 洁